Document Resum Reforma Fiscal Juny 2014

Noticia sobre el document resum elaborat pel Ministeri d’Hisenda sobre la futura Reforma Fiscal.

 

Reforma Fiscal – 23 de junio de 2014

 

A continuación destacamos los principales aspectos del documento-resumen elaborado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas con fecha 23 de junio de 2014.

 

En la web del Ministerio de Hacienda (www.meh.es), en el apartado de normativa – normas en tramitación – están disponibles los anteproyectos de ley que desarrollan estas y otras medidas, en fase de información pública hasta principios de julio.

 

 

CALENDARIO DE LA REFORMA FISCAL (pág.7 del documento)

 

	Aprobación	Entrada en vigor
I.R.P.F.: Tarifa provisional Tarifa definitiva	2014 2014	2015 2016
Impuesto sobre Sociedades: Tipo provisional Tipo definitivo	2014 2014	2015 2016
IVA/IRNR	2014	2015
LGT	2014	2015

 

 

REFORMA FISCAL: PROCEDIMIENTO (pág.8 del documento)

 

• 20 de junio:

• Presentación en Consejo de Ministros
• Remisión a las CC.AA.
• Remisión organizaciones sindicales y empresariales

• Publicación en la web durante 2 semanas para información pública
• Informes preceptivos:

• Consejo de Estado
• Consejo General del Poder Judicial
• Agencia de Protección de Datos

• 26 de junio:

• Análisis con CC.AA. en Consejo de Política Fiscal y Financiera

• Mes de julio:

• Aprobación del proyecto de ley y remisión a las Cortes  IRPF
• IRPF: Impulsar crecimiento Económico (pág.10-11 del documento)

• Como consecuencia de la bajada de retenciones en el IRPF, 20 millones de contribuyentes en 2015 contarán cada mes con más renta disponible
• La rebaja fiscal global dará lugar a un aumento del PIB del 0,55% en 2015-2016  Tarifa general(pág.12 del documento)

Base imponible			Tipo 2011	Gravamen complem.	Tipo 2012-14
Hasta		17.700	24%	0,75%	24,75%
17.700	–	33.000	28%	2%	30%
33.000	–	53.400	37%	3%	40%
53.400	–	120.000	43%	4%	47%
120.000	–	175.000	44%	5%	49%
175.000	–	300.000	45%	6%	51%
300.000	–	En adelante	45%	7%	52%

 

Tarifa general 2015

Base imponible			Tipo (%)
Hasta		12.450	20%
12.450	–	20.200	25%
20.200	–	34.000	31%
34.000	–	60.000	39%
60.000	—	En adelante	47%

 

Tarifa general 2016

Base imponible			Tipo (%)
Hasta		12.450	19%
12.450	–	20.200	24%
20.200	–	35.200	30%
35.200	–	60.000	37%
60.000	—	En adelante	45%

 

Tarifa rendimientos del ahorro (pág.13 del documento)

 

Base imponible			Tipo 2011	Gravamen complem.	Tipo 2012-14
Hasta		6.000	19%	2%	21%
6.000	–	24.000	21%	4%	25%
24.00	–	En adelante	21%	6%	27%

 

Base imponible	Tipo
	2015	2016
Hasta 6.000	20%	19%
6.000 – 50.000	22%	21%
50.000 – En adelante	24%	23%

 

 

IRPF: Rebaja generalizada IRPF, especialmente rentas medias y bajas (pág.14)

 

• Se fija una tarifa definitiva a partir de 2016 entre el 19% y el 45%
• La rebaja media final de la reforma será del 12,5%

 

• El mínimo personal aumenta 400 euros por contribuyente
• 1.600.000 contribuyentes dejan de tributar por IRPF. De ellos, a 750.000 con ingresos inferiores a 12.000€ ni siquiera se les practicará retención
• La reforma fiscal definitiva reduce la tributación de los asalariados con rentas inferiores a 50.000 euros respecto a 2011

Rendimientos íntegros trabajo	Tipo medio 2011 sobre rendimiento neto	Tipo medio 2016 sobre rendimiento neto	Porcentaje diferencia 2016-2014	Porcentaje diferencia 2016-2011
12.000	2,27%	0,00%	-100,00%	-100,00%
15.000	10,24%	8,16%	-22,82%	-20,31%
20.000	14%	12,48%	-13,54%	-10,84%
30.000	18,44%	17,58%	-9,01%	-4,63%
40.000	21,26%	20,73%	-7,73%	-2,47%
50.000	24,52%	24,11%	-7,66%	-1,70%
100.000	33,48%	33,64%	-7,12%	0,47%
150.000	36,88%	37,49%	-6,76%	1,67%

 

 

IRPF: Aumentar la equidad(pág.15 del documento)

 

• Fuerte aumento de los mínimos familiares, de hasta el 32%

 

•  

	IRPF’14	IRPF’15	Δ
	Importes		Absoluto	%
Descendientes	1º: 1.836 2º: 2.040 3º: 3.672 4º: 4.182	2.400 2.700 4.000 4.500	564 660 328 318	30,72% 32,35% 8,93% 7,60%
Menores de 3 años	2.244	2.800	556	24,77%
Ascencientes/Edad > 65                                  > 75	918 2.040	1.150 2.550	232 510	25,27% 25%
Discapacidad > 33%‹65%                        <65%+mov reducida                        > 65%	2.316 4.632 9.354	3.000 6.000 12.000	684 1.368 2.646	29,53% 29,53% 28,29%

 

IRPF: Aumentar la equidad (pág.16 del documento)

 

• Nuevos beneficios sociales para la familia y las personas con discapacidad Se mantiene la ayuda para las madres trabajadoras, y se crean nuevas figuras de protección social:

 

1. Familia con hijos dependientes con discapacidad superior al 33%
2. Familia con ascendientes dependientes con discapacidad ›33%
3. Familia numerosa:

• Con 3 o más hijos
• Con 2 hijos, y uno de ellos con discapacidad ›33%

1. Familia numerosa de categoría especial:

• Con 5 o más hijos
• Con 4 hijos, y al menos tres por parto o adopción múltiple
• Con 4 hijos, e ingresos anuales no superiores al 75 % del IPREM Importe: 1.200 € / anuales, acumulables para cada una de las situaciones familiares hasta un total de 4.800 euros. Compatible con ayuda para madre trabajadora.IRPF: Aumentar la equidad
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•  
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• Limitación exención indemnización despido:(pág.17 del documento)

 

• Se introduce equidad en el tratamiento fiscal de las indemnizaciones por despido
• Se establece un mínimo exento de 2.000 euros por año trabajado
• Se beneficia en mayor medida a los trabajadores con sueldos medios y bajos

SUELDO ANUAL	INDEMNIZACIÓN	% INDEMNIZACIÓN EXENTA 2014	% INDEMNIZACIÓN EXENTA 2015
12.000	1.100	100%	100%
15.000	1.375	100%	100%
20.000	1.833	100%	100%
30.000	2.750	100%	72,72%
40.000	3.666	100%	54,55%
50.000	4.583	100%	43,64%
100.000	9.166	100%	21,82%
150.000	13.750	100%	14,54%

 

 

IRPF: Aumentar la equidad (pág.18 del documento)

 

• Exención de la ganancia patrimonial derivada de la dación en pago de la vivienda habitual. También se regula la exención de la plusvalía municipal (IIVTNU)

 

• Los rendimientos de capital negativos derivados de participaciones preferentes se podrán compensar con las ganancias patrimoniales derivadas de las acciones que fueron objeto de canje IRPF: Fomento del ahorro a largo (pág.19 del documento)

 

• Nuevo vehículo de inversión “Ahorro 5”

 

•  

• Se crean los Planes de Ahorro a Largo Plazo como una alternativa a otros vehículos de ahorro fiscalmente beneficiados
• Posibilidad de adoptar forma de cuenta bancaria o seguro
• Exención rendimientos de capital
• Mantenimiento mínimo por 5 años

• Planes de pensiones:

• Una única aportación máxima de 8.000 €/año IRPF: Autónomos (pág.20 del documento)
•  

• Se reduce del 21% al 15% el tipo de retención del autónomo profesional con rentas inferiores a 12.000€ siempre que más del 75% de sus rentas procedan de actividades económicas
• Se mantiene el tipo reducido del 15% para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores. El tipo se aplica sobre los primeros 300.000 euros de base imponible, y será del 20% para el exceso de dicho importe durante dos años (el primer ejercicio con base imponible positiva y el siguiente).

 

• Limitación de la aplicación de módulos: (pág.21 del documento)
•  

• Se reduce el umbral de exclusión de 450.000 a 150.000 euros de ingresos y de 300.000 a 150.000 euros de gastos.
• Se excluyen las actividades que facturen menos de un 50% a personas físicas.
• Quedan excluidas las actividades a las que se aplica el tipo de retención del 1%: Actividades de fabricación (con pequeñas excepciones) y construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura).
• Permanecerán en módulos las siguientes actividades: fabricación de pan y bollería, pastelería y masas fritas; impresión de textos, comercio al por menor, cafeterías, restaurantes, quioscos, hoteles de dos estrellas o inferior categoría, talleres de reparación, transporte de viajeros por carretera, taxistas, mensajeros, escuelas y autoescuelas, tintorerías y peluquerías;
• Permanecen Agricultura y Ganadería con peculiaridades propias: umbral exclusión 200.000-150.000 y no afectadas 50% facturación). Pueden consultar ejemplos de IRPF en pág.22 a 30 del documento-resumen  
• IRNR(pág.31-32 del documento)

• Bajada de los tipos de gravamen en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

 

• De esta manera se adecua la tributación del Impuesto a la bajada de la escala general y tarifa del ahorro del IRPF.
• Se realiza en dos etapas
• Se favorece la atracción de personas físicas residentes en otros países

	2014	2015	2016
Tipo general	24,75%	24%	24%
Tipo para rentas de UE y EEE	24,75%	20%	19%
Tipo dividendos intereses y ganancias	21%	20%	19%

 

• Publicación anual de paraísos fiscales   
• IS: Mejora de la competitividad de la empresa española (pág.33-34 del documento)
• IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• Se reduce tipo de gravamen:

• En 2015 el tipo provisional de gravamen será el 28%.
• Con carácter definitivo el tipo se sitúa en el 25%.
• Se mantiene el 30% de gravamen para las entidades de crédito.
•  

• Se aumenta la base imponible del Impuesto para acercar tipo efectivo a tipo nominal.

• Amortizaciones
• Deterioros

• Se mantiene la limitación gastos financieros
•  

• Con objeto de mantener la recaudación en 2015, se prorrogan para ese ejercicio las medidas temporales actualmente en vigor:

• Pagos fraccionados incrementados
• Limitación compensación bases imponibles negativas
• Limitación fondo de comercio
• Incremento pago fraccionado con dividendos fuente extranjera. IS: Favorecimiento del desapalancamiento financiero y saneamiento de balances
• (pág.35 del documento)

• Reserva de capitalización

• Sustitución deducciones por reinversión por reserva capitalización del 10% de los beneficios del ejercicio.
• No necesario invertir en activos empresariales.

• Se establece límite general 60% compensación de BINs (desde 2016).

• No se establecerá limitación temporal alguna (18 años hasta ahora)
• Se sanean los balances de las empresas españolas
• Medida equiparable a la fiscalidad de nuestro entorno
• Límite aplicable a partir del millón de euros (para no afectar a PYMEs) IS: PYMES (pág.36 del documento)

• Se mantiene el régimen fiscal de empresas de reducida dimensión

• Se crea reserva de nivelación para Pymes:

• Reserva indisponible para compensar futuras bases imponibles negativas en un plazo de 5 años.
• 10% beneficio del ejercicio con límite 1 millón de euros.
• El tipo de gravamen se sitúa en el 22,5% al aplicar la reserva de nivelación.

• Se reduce tipo de gravamen:

• Con carácter definitivo el tipo se sitúa en 2016 en el 25%.
• En caso de aplicar la reserva de capitalización y de nivelación, el tipo se puede situar en el 20,25%. IS: Simplificación y adecuación al tratamiento fiscal internacional de la imposición de las personas jurídicas(pág.37 del documento)
•  

• Se equipara el tratamiento fiscal de participaciones de entidades residentes y no residentes.

• Exención 100% dividendos participaciones superiores 5%
• Exención 100% plusvalías de participaciones superiores 5%

• Modificación y actualización tablas de amortización.
• Extensión no deducibilidad de los deterioros de la cartera variable a la cartera fija y al activo fijo.

• La deducibilidad de la perdida se produce en todos los casos cuando es definitiva al dar de baja el activo.
• Se mantiene deducibilidad de los deterioros de créditos y existencias IS: Lucha contra el fraude y mayor seguridad jurídica (pág.38 del documento)
•  

• Se evita deducibilidad gastos fiscales cuando difiere la calificación fiscal en otros países (BEPS – OCDE).

• No podrá deducirse los rendimientos de instrumentos financieros cuando el destinatario en otro país no tribute por ellos (híbridos).
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• Limitación de la deducibilidad de los gastos por atenciones con clientes.

• Máximo 1% de la cifra de negocios de la entidad.
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• Racionalidad en las normas aplicables a las operaciones vinculadas

• Existirá influencia significativa cuando la participación sea superior al 20%.
• Simplificación de las obligaciones de documentación
• Se podrán concentrar los esfuerzos de comprobación     
• ADAPTACIÓN AL ORDENAMIENTO COMUNITARIO
• IVA: Adecuación al tratamiento fiscal internacional de la imposición del consumo
• IVA(pág.39-40 del documento)

• Tipo de gravamen de los productos sanitarios

• Se mantienen a tipo reducido los productos que estén diseñados para personas que tengan deficiencias físicas, mentales, sensoriales o intelectuales, tales como las gafas graduadas, prótesis, sillas de ruedas o muletas.
• Se mantienen a tipo reducido los productos sanitarios como las gasas, vendas, botiquines para primeros auxilios o parches oculares.
• Suben al 21%: Productos intermedios elaboración medicamentos, equipos médicos, aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos.

• Nuevas reglas de localización:

• Tributación en destino de los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiotelevisión cuando el destinatario es un particular.
• Los libros electrónicos tributarán en el país en donde se realice la descarga  
• Incentivo actividades industriales e inversiones en I+D y culturales
• INCENTIVOS FISCALES(pág.41 a 43 del documento)

• Ampliación de la exención parcial (85%) del Impuesto Electricidad

• 23/06/2014Para mejorar la competitividad internacional de los procesos productivos intensivos en electricidad se estableció exención parcial Impuesto Electricidad en los procesos metalúrgicos, mineralógicos y electrolíticos,.
• Se amplía exención a todos los procesos productivos en los que el coste de la electricidad supere el 50% del coste de producción: beneficia producción gases industriales. 
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• Incentivos a las actividades I+D.

• Las empresas cuyas inversiones en I+D superen un 10% sus ingresos netos contables ampliarán el porcentaje de deducción al 50%.
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• Incentivos a las actividades culturales

• Producciones cinematográficas españolas.
• Tipo único aplicable a productor y coproductor financiero.
• 20% respecto del primer millón, 18% respecto del exceso, con el límite de 3 millones.
• Producciones cinematográficas extranjeras.
• 15% de los gastos realizados en territorio español, con límite de 2,5 millones €.
• Gastos realizados en España deberán ser al menos 1millón €.
• Se podrá obtener la devolución anticipada.
• Impulso a las actividades de mecenazgo

• Se incrementa con carácter general la deducción por donativos en el IRPF en 5 puntos.
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• Para incentivar la estabilidad en la aportación de estos recursos el anterior porcentaje se aumenta adicionalmente en otros 5 puntos porcentuales.

• Será necesario mantener la aportación durante tres años
• Aplicable también a personas jurídicas
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• Para ampliar la participación social en estas actividades se establece un tipo del 75% de deducción a los donativos inferiores a 150 euros.

• El donativo que exceda de esta cantidad se beneficiará de los otros tipos incrementadosLEY GENERAL TRIBUTARIALucha contra el fraude (pág.44-45 del documento)

• Publicación listas de morosos.
• Publicación anual de paraísos fiscales
• Procedimiento Inspector: Nuevos plazos y suspensión en casos tasados.
• Liquidación Administrativa en los casos de indicio de delito fiscal.
• Se amplían los supuestos de liquidación tributaria a los delitos de contrabando.
• Mayor concreción régimen estimación indirecta.
• Imprescriptibilidad del derecho de la Administración a comprobar créditos fiscales de ejercicios prescritos.
• Interrupción del plazo de prescripción de obligaciones tributarias conexas.

NOTA: EN LOS ANTEPROYECTOS PODRÁN AMPLIAR O CONSULTAR OTRAS MEDIDAS PREVISTAS